НДФЛ с зарплаты рассчитывается по формуле: (доход минус налоговые вычеты) умножить на ставку налога. С 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала — ставка зависит от совокупного годового дохода работника, а не от суммы отдельной выплаты. Работодатель как налоговый агент удерживает налог при каждой выплате зарплаты и перечисляет его в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Ставки НДФЛ по прогрессивной шкале
Ключевое изменение последних лет — отказ от плоской ставки 13% для всех. Теперь чем выше годовой доход, тем выше предельная ставка на сумму превышения. Важно: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превысившей очередной порог.
| Годовой доход, руб. | Ставка НДФЛ | Пример расчёта |
|---|---|---|
| до 2 400 000 | 13% | с зарплаты 200 000 в месяц весь доход по 13% |
| 2 400 001–5 000 000 | 15% с суммы превышения | 312 000 + 15% от суммы свыше 2,4 млн |
| 5 000 001–20 000 000 | 18% с суммы превышения | 702 000 + 18% от суммы свыше 5 млн |
| 20 000 001–50 000 000 | 20% с суммы превышения | 3 402 000 + 20% от суммы свыше 20 млн |
| свыше 50 000 000 | 22% с суммы превышения | 9 402 000 + 22% от суммы свыше 50 млн |
Для большинства наёмных работников с окладом до 200 000 рублей в месяц ставка так и остаётся 13% — прогрессия ощутима в основном у высокооплачиваемых специалистов и топ-менеджмента.
Как применяются налоговые вычеты
Перед умножением на ставку из дохода вычитается сумма вычетов — стандартных, социальных, имущественных. Самый распространённый — стандартный вычет на детей: 1 400 рублей за первого и второго ребёнка, 3 000 за третьего и последующих, 12 000 за ребёнка-инвалида (для родителей; для опекунов — 6 000). Вычет действует, пока доход с начала года не превысит 450 000 рублей, дальше он не применяется до января.
Пример: у сотрудника оклад 80 000 рублей, двое несовершеннолетних детей. Вычет составит 2 800 рублей (1 400 + 1 400). База для налога — 77 200 рублей, НДФЛ к удержанию — 10 036 рублей вместо 10 400 без вычета.
Сколько НДФЛ удерживают с разных видов выплат
Ставка 13-22% применяется не только к окладу. Отпускные, премии, больничные (кроме пособия по уходу за ребёнком), матпомощь свыше 4 000 рублей в год — всё это облагается НДФЛ по тем же правилам и включается в совокупный годовой доход для целей прогрессии. Исключение — компенсации, не превышающие установленные лимиты: суточные до 700 рублей в день по России, некоторые виды матпомощи при рождении ребёнка (до 50 000 рублей), выходное пособие при увольнении в пределах трёх средних заработков.
Что делать, если налог удержали неправильно
Сначала стоит запросить у бухгалтерии справку 2-НДФЛ и проверить расчётную базу — часто ошибка возникает из-за неучтённого вычета или неверного суммирования доходов по нескольким местам работы. Если работодатель признаёт ошибку, излишне удержанная сумма возвращается на счёт сотрудника в течение трёх месяцев с момента заявления. Когда работодатель отказывается это делать, остаётся обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ и подтверждающими документами — переплату вернут по итогам камеральной проверки, которая обычно занимает до трёх месяцев.
Частые вопросы
Считается ли премия отдельно от зарплаты при расчёте НДФЛ?
Нет, премия суммируется с окладом и другими выплатами месяца, а затем — нарастающим итогом с начала года для определения ставки по прогрессивной шкале. Отдельного, льготного порядка для премий не предусмотрено.
Можно ли не платить НДФЛ с зарплаты законно?
Полностью избежать уплаты нельзя, но можно уменьшить базу через вычеты — стандартные, имущественные при покупке жилья, социальные за лечение и обучение. Часть уже удержанного налога реально вернуть через работодателя или налоговую по итогам года.
Как узнать, по какой ставке удерживают налог именно у меня?
Нужно посмотреть расчётный лист или справку о доходах — там указана база и сумма удержанного налога. Если годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, применяется базовая ставка 13% без исключений.
НДФЛ с зарплаты меньше МРОТ удерживается?
Да, налог удерживается с любой облагаемой зарплаты независимо от её размера относительно МРОТ — освобождения по этому критерию законодательство не предусматривает.
Что будет, если работодатель не перечислил удержанный НДФЛ в бюджет?
Ответственность за это несёт работодатель как налоговый агент — ему грозит штраф в размере 20% от неперечисленной суммы и пени. На работника это обычно не влияет, если налог был удержан из зарплаты корректно.